О налогообложении рекламных подарков
Обложение налогом с доходов физических лиц зависит от того, как такие расходы классифицируются для целей Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 № 283. Если расходы предприятий-заказчиков рекламы на проведение рекламных акций и мероприятий осуществляются в порядке и в пределах, определенных п/п. 5.4.4 Закона о налоге на прибыль (расходы плательщика на проведение предпродажных и рекламных мероприятий относительно работ, услуг, которые продаются (предоставляются) такими плательщиками, в частности расходы на организацию приемов, презентаций, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг с рекламными целями, что относится на валовые расходы, но не более двух процентов от налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный (налоговый) год, то их стоимость не рассматривается как доход физических лиц-потребителей таких рекламных мероприятий и, соответственно, не является объектом обложения налогом с доходов физических лиц.
Если же при проведении рекламных акций осуществляются розыгрыши выигрышей и призов, в том числе и в лотерею (кроме государственной), и подарков, стоимость таких подарков, призов, выигрышей является объектом обложения налогом с доходов физических лиц и облагается налогом с доходов согласно п/п. 9.5.1 Закона «О налоге с доходов физических лиц».
Внимание! Уважаемые налогоплательщики!
В связи с проведением анализа налоговой отчетности предприятий просим вас при сдаче квартальной отчетности представлять и финансовую отчетность (баланс и форма № 2).
Как нумеровать налоговые накладные?
Согласно последним разъяснениям ГНАУ № 1009 от 04.11.2005 г., не является нарушением, если плательщик ведет сквозную нумерацию налоговых накладных (нарастающим итогом с начала года). То есть можно каждый месяц начинать нумерацию с единицы, а можно вести сквозную нумерацию (нарастающим итогом за год) и обнулять ее только раз в год. В любом случае это не будет считаться нарушением нормативно-правовых актов по вопросам обложения НДС.
О налогообложении взноса в уставный фонд
Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О государственном бюджете на 2005 год и некоторые другие законодательные акты Украины» 25.03.2005 г. № 2505 отменена норма п/п. 3.2.8 п. 3.2 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», которой предусматривалось исключение из объекта налогообложения НДС операций по передаче основных фондов в качестве взноса в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на эмитированные им корпоративные права, т.е. с 31.03.2005 года указанные операции являются объектом обложения НДС и облагаются налогом по ставке 20%.
Налоговый кредит по услугам связи
Основанием для начисления налогового кредита является надлежащим образом оформленная налоговая накладная. Это следует из п/п. 7.2.6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97/ВР. Вместе с тем в настоящее время, как исключение из общего правила, разрешается включать суммы НДС в состав налогового кредита и без налоговой накладной, на основании определенных других документов. В частности, в соответствии с п/п. 7.2.56 Закона «О налоге на добавленную стоимость», основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной является счет, выставляемый плательщику налога за услуги связи, содержащий общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца.
О налоговом кредите для самозанятых лиц
Согласно п/п. 5.1.1 ст. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889, плательщик налога по результатам отчетного налогового года имеет право на налоговый кредит.
Поскольку самозанятые лица не являются наемными работниками, получение ими доходов регламентируется не трудовым, а гражданским законодательством. Согласно письму ГНА Украины от 14.03.2005 г. № 2120/6/17-3116 «О праве самозанятых лиц на налоговый кредит», такие самозанятые лица не имеют законодательных оснований для начисления налогового кредита.