Сеансы телефонной связи «Горячая линия» — это форма работы с плательщиками налогов, которая применяется Специализированной ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Харькове.

Заместитель начальника инспекции В.М. Попович 28 февраля провел телефонный сеанс связи «Горячая линия» с налогоплательщиками по актуальным вопросам налогообложения и вопросов европейской и евроатлантической интеграции. Ответы на некоторые вопросы налогоплательщиков приводим ниже.
— Относится ли к валовым расходам предварительная оплата аренды оборудования и производственных помещений?
— Порядок налогообложения операций лизинга (аренды) определен пп. 7.9.6 п. 7.9 ст. 7 Закона Украины от 28.12.94 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями). В соответствии с указанным подпунктом, арендатор должен увеличить сумму валовых расходов на сумму начисленного лизингового платежа по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление. То есть налогоплательщик не имеет оснований в соответствии с пп. 7.9.6 п. 7.9 ст. 7 Закона № 334/94-ВР отнести к составу валовых затрат текущего налогового периода суммы платы за аренду оборудования и производственных помещений, если условиями договоров аренды не предусмотрено осуществление предварительной оплаты, а начисление сумм платы за аренду осуществляется в будущих налоговых периодах. Ответ на этот вопрос изложен в письме ГНА Украины от 28.12.2005 г. № 1177/10/31-106.
— Применяется ли нулевая ставка НДС к операциям по поставке услуг по погрузке, разгрузке товаров в случае, если такие услуги предоставляет посредник в операциях по экспорту товаров, а сопутствующая услуга предоставляется непосредственно экспортеру?
— В соответствии с п. 6.2 ст. 6 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями), при экспорте товаров и сопутствующих такому экспорту услуг ставка налога составляет «0» процентов к базе налогообложения. При этом пп. «г» п. 6.5 ст. 6 этого закона определено, что местом поставки услуг в сфере деятельности вспомогательной транспортной, такой, как погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и прочие аналогичные виды работ (включая страхование), считается место, где фактически предоставляются такие услуги.
Таким образом, если между резидентами заключен договор на предоставление услуг по погрузке, разгрузке товаров, которые экспортируются, то операции по поставке на таможенной территории Украины услуг, которые предоставляются экспортеру товаров, облагаются налогом по ставке 20%.
Нулевая ставка НДС применяется к товарам, которые экспортируются. Кроме того, в соответствии со ст. 274 Таможенного кодекса, фактические затраты на погрузку, разгрузку, перегрузку, транспортирование включаются (если они раньше не были включены) в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются.
— Предприятие несвоевременно перечислило налог с доходов физических лиц. Какие штрафные санкции его ожидают?
— Если предприятие правильно начислило и удержало налог и лишь несвоевременно его перечислило в бюджет, то налоговые органы при установлении такого факта во время проведения документальной проверки должны начислить пеню согласно ст. 16 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (с изменениями и дополнениями). При этом другие штрафные санкции, предусмотренные ст. 17 этого закона, к предприятию не применяются.
Кроме того, в соответствии со ст. 1632 Кодекса об административных правонарушениях непредставление или несвоевременное представление должностными лицами предприятий, учреждений и организаций платежных поручений на перечисление надлежащих к уплате налогов и обязательных платежей влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (на сегодня — от 85 до 170 грн.).
— Какие условия существуют для вступления в Европейский Союз?
— Условием достижения ассоциированного членства ЕС Украиной является проведение работы по адаптации своего налогового законодательства к законодательству стран ЕС.
С этой целью Государственной налоговой администрацией Украины издан Приказ от 04.10.2004 г. № 578 «Об утверждении Методических рекомендаций относительно приведения положений проектов нормативно-правовых актов по вопросам прямого налогообложения в соответствие с законодательством Европейского Союза и требованиями положений соглашений ГАТТ-СОТ».