Налоговым кодексом предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в виде заработной платы на сумму налоговой социальной льготы.

Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в качестве заработной платы (другим приравненным к ней согласно законодательству выплатам, компенсациям и вознаграждениям), если размер дохода не превышает суммы месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривнам (подпункт 169.4.1. статьи 169 Кодекса), т.е. в 2013 году это 1610 грн (1147 х 1,4).

На 2013 год налоговая социальная льгота установлена в таких размерах:
  • 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (а это 573,50 грн: 1147 грн. х 50%) – для любого налогоплательщика, если сумма его начисленной заработной платы за календарный месяц не превышает 1610 грн.;
  • 100% вышеупомянутой льготы (а это 573,50 грн) – для налогоплательщика, который содержит двух или более детей до 18 лет, в расчете на каждого ребенка. При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей определяется как произведение 1610 грн. и соответствующего количества детей. У второго родителя для получения льготы сумма его начисленной заработной платы за календарный месяц не должна превышать 1610 грн. Для применения налоговой социальной льготы к доходу, повышенному кратно количеству детей, такой налогоплательщик должен указать об этом в заявлении работодателю. При этом в заявлении должно быть указано, что муж (жена) такого налогоплательщика при получении налоговой социальной льготы по месту своей работы не пользуется правом на увеличение размера дохода кратно количеству детей;
  • 150% (860,25 грн) – для налогоплательщика, который:
    – является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном – в расчете на каждого ребенка возрастом до 18 лет;
    – содержит ребенка-инвалида – в расчете на каждого ребенка возрастом до 18 лет;
    – является лицом, отнесенным законом к первой или второй категориям, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
    – является учащимся, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
    – является инвалидом І или ІІ группы, в том числе с детства (кроме инвалидов І и ІІ группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны);
    – является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который подвергался преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;ж)является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на который распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты» (кроме участников боевых действий во время Второй мировой войны или лиц, которые в то время работали в тылу).
  • 200% (1147 грн) – для налогоплательщика, который является:
    – Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистической Работы или полным кавалером ордена Слави или ордена Трудовой Слави, лицом, награжденным четырьмя и больше медалями «За отвагу»;
    – участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работала в тылу, и инвалидом І и ІІ группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
    – бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированной или реабилитированной;
    – лицом, которое было насильно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
    – лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
Условием для получения льготы является заявление о применении налоговой социальной льготы.

Отметим, что налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода в виде заработной платы, получаемого из источников на территории Украины, исключительно у одного работодателя. Кроме этого, к заявлению необходимо приложить документы, которые подтверждают право на такую льготу. Порядок представления документов утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 года №1227.

Если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум основаниям, налоговая социальная льгота применяется один раз на основании, которое предусматривает ее наибольший размер (подпункт 169.3.1. статьи 169 Кодекса), проинструктировали интернет-портал «Вечерний Харьков» в информационно-коммуникационном отделе Индустриальной ОГНИ.