Согласно положениям Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-IV от 22.05.03г., в одних случаях налогоплательщики должны подавать годовую налоговую декларацию, а в других — имеют право подавать декларацию для получения налогового кредита.

Об этом рассказала, проводя «горячую линию», начальник налогообложения физических лиц Яхно Людмила Владимировна.
— Кому необходимо подавать декларацию?
— Согласно Закону Украины «О налоге из доходов физических лиц» № 889-ІV от 22.05.2003 г., представление деклараций в налоговый орган у налогоплательщика возникает в случае получения им на протяжении отчетного года отдельных видов налогооблагаемых доходов, а именно:
1) в случае получения им на протяжении отчетного года доходов, c которых при их выплате налог не уплачивался;
2) в случае получения доходов от лица, которое не является налоговым агентом;
3) в случае получения иностранных доходов;
4) в случае получения доходов от продажи ценных бумаг;
5) в случае получения доходов от сдачи жилья в наем физическим лицам;
6) доходы самозанятых лиц и все другие доходы, которые не облагались налогами.
При этом налогоплательщики при предоставлении декларации в случае получения доходов от лица, которое не является налоговым агентом и других доходов, из которых при их начислении налог не удерживался, отражают такие доходы в пункте 1.2 раздела 1 декларации, в случае получения налогоплательщиком иностранных доходов, такие доходы отражаются налогоплательщиками в п.1.4 раздела 1 этой декларации.
— Кто имеет право на получение налогового кредита?
— Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 № 889-IV определен круг налогоплательщиков — физических лиц, которые, согласно нормам закона, имеют право на представление декларации с целью получения налогового кредита.
В перечень затрат, разрешенных к включению в состав налогового кредита, относятся фактически понесенные им затраты относительно:
сумм средств или стоимости имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным на Украине, в размере, который превышает два процента, но не более пяти процентов от суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;
часть суммы процентов по ипотечному кредитованию, уплаченных налогоплательщиком, которая рассчитывается по правилам, определенным согласно ст. 10 закона;
сумм средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства, но не более суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен, то есть 630 гривен из расчета за каждый полный или неполный месяц обучения на протяжении отчетного налогового года;
сумм расходов налогоплательщика в счет уплаты за собственный счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страхователю-резиденту, негосударственному Пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным Пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства;
сумм собственных средств налогоплательщика, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений в размерах, которые не покрываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования;
сумм затрат налогоплательщика по: искусственному оплодотворению, независимо от того, находится ли он в браке с донором или нет; оплате стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.
Законом установлены ограничения относительно права на начисление налогоплательщикам налогового кредита, а именно налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер, а общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего облагаемого дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года в качестве заработной платы.
То есть налоговый кредит предоставляется физическим лицам — налогоплательщикам только в пределах размера их заработной платы, полученной на протяжении отчетного 2005 года. Другие суммы доходов, полученных налогоплательщиком, в расчет для определения суммы налога, который подлежит компенсации в связи с начислением налогового кредита, не принимаются.
Обращаем внимание:
что налогоплательщик, который желает воспользоваться налоговым кредитом, обязан вести учет доходов и затрат в объемах, достаточных для определения суммы общего годового облагаемого дохода;
необходимо получать и сохранять на протяжении срока исковой давности документы первичного учета, на основании которых формируется налоговый кредит;
на требование налогового органа и в пределах его компетенции предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода и права на получение налогового кредита;
если ребенок-студент работает и получает заработную плату, то он является плательщиком налога с доходов физических лиц. В таком случае родители студента не имеют права на начисление налогового кредита на обучение такого ребенка-студента.
— Какие документы необходимы для получения налогового кредита на обучение?
— Для проведения расчета суммы налога из доходов физических лиц, которая подлежит возвращению в связи с начислением налогового кредита (средств, уплаченных за обучение), необходимо заполнить декларацию о доходах, которые были получены на протяжении 2005 года, и приложения к декларации: перечень и расчет.
Для правильного заполнения декларации необходимо иметь такие документы:
справку с места работы о выплаченной заработной плате за 2005 год и перечисленном в бюджет налоге с доходов физических лиц;
копии документов, которые подтверждают затраты на обучение (копии квитанций);
копия договора с учебным заведением;
справка из учебного заведения о количестве месяцев обучения в 2005 году;
копия паспорта (первая страница и прописка);
копия идентификационного кода.